Basicamente, o Plano de Contas é um guia que norteia os trabalhos contábeis de
registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para
a elaboração das demonstrações contábeis.
Seu principal
objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das operações da
organização e, na sua montagem, devem ser levados em conta 3 objetivos
fundamentais:
O Plano de Contas, genericamente tido como um simples elenco de contas,
constitui na verdade um conjunto de normas do qual deve fazer parte, ainda, a
descrição do funcionamento de cada conta - o chamado Manual de Contas, que
contém comentários e indicações gerais sobre a aplicação e o uso de cada uma
das contas (para que serve, o que deve conter e outras informações s0bre
critérios gerais de contabilização).
Neste trabalho,
concentramo-nos na elaboração de um modelo de Plano de Contas voltado
exclusivamente para o elenco de contas. Embora de fundamental importância,
sobretudo para evitar inconsistências na utilização das contas, a descrição
pode ser suprida, na prática, pelo conhecimento técnico da equipe envolvida.
Estampamos, a seguir, um modelo de Plano de Contas singelo que, feitas as
devidas adaptações, pode ser utilizado por empresas industriais, comerciais ou
prestadoras de serviços.
A complexidade e a dinâmica dos diversos ramos de atividade, por si só, impedem
a elaboração de um modelo que se pretenda exaustivo. Assim, o Plano de Contas
que aqui propomos serve muito mais como um roteiro para a elaboração de um
modelo efetivo, adaptado a cada caso.
Partindo deste
modelo e após verificar as reais necessidades da entidade, o profissional
eliminará contas excessivas e incluirá outras que se revelarem necessárias, bem
como adotará codificação e subdivisões que se mostrarem mais convenientes.
A codificação das contas, além de agilizar naturalmente o trabalho de
classificação dos documentos, é elemento indispensável par efeito do
processamento de dados.
No modelo de plano de contas a
seguir foi adotado o seguinte critério de graduação dos códigos:
| 1 |
ATIVO |
| 1.1 |
ATIVO CIRCULANTE |
| 1.1.1 |
Disponível |
| 1.1.1.01 |
Caixa |
| 1.1.1.01.001 |
Caixa Geral |
| 1.1.1.01.002 |
Fundo Fixo de Caixa |
| 1.1.1.01.003 |
... |
| 1.1.1.02 |
Bancos Conta Movimento |
| 1.1.1.02.001 |
.... |
| 1.1.1.03 |
Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata |
| 1.1.1.03.001 |
.... |
| 1.1.2 |
Clientes |
| 1.1.2.01 |
Duplicatas a Receber |
| 1.1.2.01.001 |
... |
| 1.1.2.02 |
(-) Duplicatas Descontadas |
| 1.1.2.02.001 |
(-) ... |
| 1.1.2.03 |
(-) Créditos Vencidos e não Liquidados * |
| 1.1.2.03.001 |
(-) ... |
|
* A Conta "Créditos
Vencidos e não Liquidados" está em conformidade com o que dispõe a Lei nº
9.430/96, art. 10, II. Este diploma legal tornou indedutível, a partir de
01/01/97, a antiga "Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa",
tanto para fins de Imposto de Renda quanto da Contribuição Social sobre o
Lucro. Se a empresa optar por constituir a Provisão indedutível, importa
observar que esta será, também, conta redutora de "Clientes". |
| 1.1.3 |
Outros Créditos |
| 1.1.3.01 |
Bancos Conta Vinculada |
| 1.1.3.01.001 |
... |
| 1.1.3.02 |
Títulos a Receber |
| 1.1.3.02.001 |
... |
| 1.1.3.03 |
Cheques em Cobrança |
| 1.1.3.03.001 |
... |
| 1.1.3.04 |
Dividendos a Receber |
| 1.1.3.04.001 |
... |
| 1.1.3.05 |
Importações em Andamento |
| 1.1.3.05.001 |
... |
| 1.1.3.06 |
Adiantamentos a Fornecedores |
| 1.1.3.06.001 |
... |
| 1.1.3.07 |
Adiantamentos a Empregados |
| 1.1.3.07.001 |
Salários |
| 1.1.3.07.002 |
13º Salário |
| 1.1.3.07.003 |
... |
| 1.1.3.08 |
Empréstimos a Empregados |
| 1.1.3.08.001 |
... |
| 1.1.3.09 |
Tributos a Recuperar/Compensar |
| 1.1.3.09.001 |
IPI a Recuperar |
| 1.1.3.09.002 |
ICMS a Recuperar |
| 1.1.3.09.003 |
Imposto de Renda Retido na Fonte |
| 1.1.3.09.004 |
Imposto de Renda Pago por Estimativa |
| 1.1.3.09.005 |
Contribuição Social sobre o Lucro Paga por Estimativa |
| 1.1.3.09.006 |
Tributos Pagos a Maior ou Indevidamente |
| 1.1.3.09.007 |
... |
| 1.1.4 |
Aplicações Financeiras |
| 1.1.4.01 |
Aplicações Financeiras com Rendimentos Pós-fixados |
| 1.1.4.01.001 |
... |
| 1.1.4.02 |
Aplicações Financeiras com Rendimentos Prefixados |
| 1.1.4.02.001 |
... |
| 1.1.4.03 |
Ações |
| 1.1.4.03.001 |
... |
| 1.1.4.04 |
Debêntures |
| 1.1.4.04.001 |
Valor Nominal |
| 1.1.4.04.002 |
(-) Deságio a apropriar |
| 1.1.4.04.003 |
... |
| 1.1.5 |
Estoques |
| 1.1.5.01 |
Mercadorias Produtos e Insumos |
| 1.1.5.01.001 |
Mercadorias para Revenda |
| 1.1.5.01.002 |
Matérias-Primas |
| 1.1.5.01.003 |
Material de Acondicionamento |
| 1.1.5.01.004 |
Outros Materiais de Consumo Industrial |
| 1.1.5.01.005 |
Produtos Acabados |
| 1.1.5.01.006 |
Produtos em Elaboração |
| 1.1.5.01.007 |
... |
| 1.1.5.02 |
Almoxarifado |
| 1.1.5.02.001 |
Almoxarifado de Manutenção |
| 1.1.5.02.002 |
Almoxarifado Administrativo |
| 1.1.5.02.003 |
... |
| 1.1.5.03 |
(-) Provisão para Ajuste do Estoque ao Valor de Mercado |
| 1.1.5.03.001 |
(-) ... |
| 1.1.6 |
Despesas Pagas Antecipadamente |
| 1.1.6.01 |
Despesas de Meses Seguintes |
| 1.1.6.01.001 |
Prêmios de Seguros a Apropriar |
| 1.1.6.01.002 |
Assinaturas e Anuidades |
| 1.1.6.01.003 |
... |
| 1.1.6.02 |
Despesas do Exercício Seguinte |
| 1.1.6.02.001 |
Prêmios de Seguros a Apropriar |
| 1.1.6.02.002 |
Assinaturas e Anuidades |
| 1.1.6.02.003 |
... |
| 1.2 |
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO |
| 1.2.1 |
Clientes |
| 1.2.1.01 |
Duplicatas a Receber |
| 1.2.1.01.001 |
... |
| 1.2.1.02 |
(-) Duplicatas Descontadas |
| 1.2.1.02.001 |
(-) ... |
| 1.2.1.03 |
(-) Créditos Vencidos e não Liquidados * |
| 1.2.1.03.001 |
(-) ... |
| 1.2.2 |
Outros Créditos |
| 1.2.2.01 |
Títulos a Receber |
| 1.2.2.01.001 |
... |
| 1.2.2.02 |
Bancos Conta Vinculada |
| 1.2.2.02.001 |
... |
| 1.2.2.03 |
Controladora, Controladas e Coligadas |
| 1.2.2.03.001 |
... |
| 1.2.2.04 |
Sócios, Administradores e Pessoas Ligadas |
| 1.2.2.04.001 |
... |
| 1.2.2.05 |
Aplicações Financeiras |
| 1.2.2.05.001 |
... |
| 1.2.2.06 |
Depósitos Judiciais |
| 1.2.2.06.001 |
... |
| 1.2.2.07 |
Empréstimos Compulsórios |
| 1.2.2.07.001 |
Obrigações da Eletrobrás |
| 1.2.2.07.002 |
Créditos da Eletrobrás |
| 1.2.2.07.003 |
Empréstimo Compulsório s/ Combustíveis e Veículos |
| 1.2.2.07.004 |
(-) Provisão para Perdas |
| 1.2.2.07.005 |
... |
| 1.2.2.08 |
Tributos a Recuperar |
| 1.2.2.08.001 |
... |
| 1.2.2.09 |
Despesas Pagas Antecipadamente |
| 1.2.2.09.001 |
... |
| 1.2.2.10 |
Depósitos por Incentivos Fiscais |
| 1.2.2.10.001 |
Finor |
| 1.2.2.10.002 |
Finam |
| 1.2.2.10.003 |
... |
| 1.3 |
ATIVO PERMANENTE |
| 1.3.1 |
Investimentos |
| 1.3.1.01 |
Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial |
| 1.3.1.01.001 |
Controlada "A" - Valor Patrimonial |
| 1.3.1.01.002 |
Controlada "A" - Ágio na Aquisição |
| 1.3.1.01.003 |
(-) Controlada "A" - Amortização Acumulada do Ágio |
| 1.3.1.01.004 |
(-) Controlada "A" - Deságio na Aquisição |
| 1.3.1.01.005 |
Controlada "A" - Amortização Acumulada do Deságio |
| 1.3.1.01.006 |
... |
| 1.3.1.02 |
Controladas e Coligadas - Custo Corrigido |
| 1.3.1.02.001 |
... |
| 1.3.1.03 |
Outras Participações Societárias |
| 1.3.1.03.001 |
... |
| 1.3.1.04 |
Participações por Incentivos Fiscais |
| 1.3.1.04.001 |
Finor |
| 1.3.1.04.002 |
Finam |
| 1.3.1.04.003 |
... |
| 1.3.1.05 |
Imóveis não destinados ao Uso |
| 1.3.1.05.001 |
... |
| 1.3.1.06 |
Outros Investimentos Permanentes |
| 1.3.1.06.001 |
Obrigações da Eletrobrás |
| 1.3.1.06.002 |
Créditos da Eletrobrás |
| 1.3.1.06.003 |
Empréstimo Compulsório s/ Combustíveis e Veículos |
| 1.3.1.06.004 |
Objetos de Arte |
| 1.3.1.06.005 |
Cauções Permanentes |
| 1.3.1.06.006 |
... |
| 1.3.1.07 |
Provisão para Perdas Permanentes |
| 1.31.07.001 |
(-) Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial |
| 1.31.07.002 |
(-) Controladas e Coligadas - Custo Corrigido |
| 1.31.07.003 |
(-) Outras Participações Societárias |
| 1.31.07.004 |
(-) Participações por Incentivos Fiscais |
| 1.31.07.005 |
(-) Imóveis não destinados ao Uso |
| 1.31.07.006 |
(-) Outros Investimentos Permanentes |
| 1.31.07.007 |
(-) ... |
| 1.3.2 |
Imobilizado |
| 1.3.2.01 |
Imóveis |
| 1.3.2.01.001 |
Terrenos |
| 1.3.2.01.002 |
Edifícios |
| 1.3.2.01.003 |
Construções |
| 1.3.2.01.004 |
... |
| 1.3.2.02 |
Móveis e Utensílios |
| 1.3.2.02.001 |
... |
| 1.3.2.03 |
Máquinas, Equipamentos e Ferramentas |
| 1.3.2.03.001 |
... |
| 1.3.2.04 |
Veículos |
| 1.3.2.04.001 |
... |
| 1.3.2.05 |
Recursos Naturais |
| 1.3.2.05.001 |
... |
| 1.3.2.06 |
Marcas, Direitos e Patentes |
| 1.3.2.06.001 |
... |
| 1.3.2.07 |
Benfeitorias em Propriedades de Terceiros |
| 1.3.2.07.001 |
... |
| 1.3.2.08 |
Imobilizado em Andamento |
| 1.3.2.08.001 |
... |
| 1.3.2.09 |
(-) Depreciações, Amortizações e Exaustões Acumuladas |
| 1.3.2.09.001 |
(-) Depreciações de Edifícios |
| 1.3.2.09.002 |
(-) Depreciações de Móveis e Utensílios |
| 1.3.2.09.003 |
(-) Depreciações de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas |
| 1.3.2.09.004 |
(-) Depreciações de Veículos |
| 1.3.2.09.005 |
(-) Exaustões e Depreciações de Recursos Naturais |
| 1.3.2.09.006 |
(-) Amortizações e Depreciações de Marcas, Direitos e Patentes |
| 1.3.2.09.007 |
(-) Amortizações e Depreciações de Benfeitorias em Propriedades
de Terceiros |
| 1.3.2.09.008 |
(-) ... |
| 1.3.3 |
Ativo Diferido |
| 1.3.3.01 |
Gastos Pré-Operacionais |
| 1.3.3.01.001 |
Administrativos |
| 1.3.3.01.002 |
De Organização |
| 1.3.3.01.003 |
Financeiros |
| 1.3.3.01.004 |
... |
| 1.3.3.02 |
Gastos com Pesquisas e Desenvolvimento |
| 1.3.3.02.001 |
Gastos Gerais |
| 1.3.3.02.002 |
Financeiros |
| 1.3.3.02.003 |
... |
| 1.3.3.03 |
Gastos de Implantação de Novos Sistemas e Métodos |
| 1.3.3.03.001 |
Gastos Gerais com Implantação de Sistemas e Métodos |
| 1.3.3.03.002 |
Financeiros |
| 1.3.3.03.003 |
... |
| 1.3.3.04 |
Benfeitorias em Propriedades de Terceiros |
| 1.3.3.04.001 |
... |
| 1.3.3.05 |
(-) Amortizações Acumuladas |
| 1.3.3.05.001 |
(-) Amortizações de Gastos Pré-Operacionais |
| 1.3.3.05.002 |
(-) Amortizações de Gastos com Pesquisas e Desenvolvimento |
| 1.3.3.05.003 |
(-) Amortizações de Gastos com Implantação de Novos Sistemas e
Métodos |
| 1.3.3.05.004 |
(-) Amortizações de Benfeitorias em Propriedade de Terceiros |
| 1.3.3.05.005 |
(-) ... |
| 2 |
PASSIVO |
| 2.1 |
PASSIVO CIRCULANTE |
| 2.1.1 |
Empréstimos e Financiamentos |
| 2.1.1.01 |
Empréstimos Nacionais |
| 2.1.1.01.001 |
... |
| 2.1.1.02 |
Empréstimos Estrangeiros |
| 2.1.1.02.001 |
... |
| 2.1.1.03 |
Financiamentos Nacionais |
| 2.1.1.03.001 |
... |
| 2.1.1.04 |
Financiamentos Estrangeiros |
| 2.1.1.04.001 |
... |
| 2.1.1.05 |
Títulos a Pagar |
| 2.1.1.05.001 |
... |
| 2.1.1.06 |
Adiantamentos sobre Contratos de Câmbio |
| 2.1.1.06.001 |
... |
| 2.1.1.07 |
Controladora, Controladas e Coligadas |
| 2.1.1.07.001 |
... |
| 2.1.2 |
Debêntures |
| 2.1.2.01 |
Debêntures Conversíveis em Ações |
| 2.1.2.01.001 |
... |
| 2.1.2.02 |
Debêntures Não-Conversíveis |
| 2.1.2.02.001 |
... |
| 2.1.2.03 |
(-) Deságios a Apropriar |
| 2.1.2.03.001 |
(-) ... |
| 2.1.3 |
Fornecedores |
| 2.1.3.01 |
Fornecedores Nacionais |
| 2.1.3.01.001 |
... |
| 2.1.3.02 |
Fornecedores Estrangeiros |
| 2.1.3.02.001 |
... |
| 2.1.4 |
Obrigações Tributárias |
| 2.1.4.01 |
Impostos e Contribuições a Recolher |
| 2.1.4.01.001 |
IPI a Recolher |
| 2.1.4.01.002 |
ICMS a Recolher |
| 2.1.4.01.003 |
ISS a Recolher |
| 2.1.4.01.004 |
Provisão para Imposto de Renda |
| 2.1.4.01.005 |
Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro |
| 2.1.4.01.006 |
Imposto de Renda por Estimativa a Recolher |
| 2.1.4.01.007 |
Contribuição Social sobre o Lucro por Estimativa a Recolher |
| 2.1.4.01.008 |
Imposto de Renda Retido na Fonte |
| 2.1.4.01.009 |
PIS a Recolher |
| 2.1.4.01.010 |
Cofins a Recolher |
| 2.1.4.01.011 |
Provisão para o IOF |
| 2.1.4.01.012 |
... |
| 2.1.5 |
Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias |
| 2.1.5.01 |
Obrigações com o Pessoal |
| 2.1.5.01.001 |
Salários e Ordenados a Pagar |
| 2.1.5.01.002 |
Pró-Labore a Pagar |
| 2.1.5.01.003 |
Gratificações a Pagar |
| 2.1.5.01.004 |
... |
| 2.1.5.02 |
Obrigações Previdenciárias |
| 2.1.5.02.001 |
INSS a Recolher |
| 2.1.5.02.002 |
FGTS a Recolher |
| 2.1.5.02.003 |
... |
| 2.1.5.03 |
Provisões |
| 2.1.5.03.001 |
Provisão para Férias |
| 2.1.5.03.002 |
Provisão para 13º Salário |
| 2.1.5.03.003 |
INSS sobre Provisão para Férias |
| 2.1.5.03.004 |
FGTS sobre Provisão para 13º Salário |
| 2.1.5.03.005 |
... |
| 2.1.6 |
Outras Obrigações |
| 2.1.6.01 |
Adiantamentos de Clientes |
| 2.1.6.01.001 |
... |
| 2.1.6.02 |
Contas a Pagar |
| 2.1.6.02.001 |
... |
| 2.1.6.03 |
Energia Elétrica, Água e Telefone a Pagar |
| 2.1.6.03.001 |
... |
| 2.1.6.04 |
Contas Correntes |
| 2.1.6.04.001 |
... |
| 2.1.6.05 |
Seguros |
| 2.1.6.05.001 |
... |
| 2.1.6.06 |
Outras Obrigações |
| 2.1.6.06.001 |
... |
| 2.1.7 |
Dividendos, Participações e Juros sobre o Capital Próprio |
| 2.1.7.01 |
Dividendos |
| 2.1.7.01.001 |
Dividendos Propostos |
| 2.1.7.01.002 |
Dividendos a Pagar |
| 2.1.7.01.003 |
... |
| 2.1.7.02 |
Participações |
| 2.1.7.02.001 |
Participações Propostas a Administradores |
| 2.1.7.02.002 |
Participações Propostas a Empregados |
| 2.1.7.02.003 |
Participações a Pagar |
| 2.1.7.02.004 |
... |
| 2.1.7.03 |
Juros sobre o Capital Próprio |
| 2.1.7.03.001 |
Juros sobre o Capital Próprio a Pagar |
| 2.1.7.03.002 |
... |
| 2.2 |
PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO |
| 2.2.1 |
Empréstimos e Financiamentos |
| 2.2.1.01 |
Empréstimos Nacionais |
| 2.2.1.01.001 |
... |
| 2.2.1.02 |
Empréstimos Estrangeiros |
| 2.2.1.02.001 |
... |
| 2.2.1.03 |
Financiamentos Nacionais |
| 2.2.1.03.001 |
... |
| 2.2.1.04 |
Financiamentos Estrangeiros |
| 2.2.1.04.001 |
... |
| 2.2.1.05 |
Títulos a Pagar |
| 2.2.1.05.001 |
... |
| 2.2.1.06 |
Controladora, Controladas e Coligadas |
| 2.2.1.06.001 |
... |
| 2.2.1.07 |
Outros Débitos com Sócios, Administradores e Pessoas Ligadas |
| 2.2.1.07.001 |
... |
| 2.2.2 |
Fornecedores |
| 2.2.2.01 |
Fornecedores Nacionais |
| 2.2.2.01.001 |
... |
| 2.2.2.02 |
Fornecedores Estrangeiros |
| 2.2.2.02.001 |
... |
| 2.2.3 |
Outras Obrigações |
| 2.2.3.01 |
Contas a Pagar |
| 2.2.3.01.001 |
... |
| 2.3 |
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS |
| 2.3.1 |
Resultados Operacionais |
| 2.3.1.01 |
Receitas de Exercícios Futuros |
| 2.3.1.01.001 |
... |
| 2.3.1.02 |
Custos e Despesas Vinculadas às Receitas |
| 2.3.1.02.001 |
... |
| 2.4 |
PATRIMÔNIO LÍQUIDO |
| 2.4.1 |
Capital Social |
| 2.4.1.01 |
Capital Subscrito |
| 2.4.1.01.001 |
Capital Social |
| 2.4.1.01.002 |
... |
| 2.4.1.02 |
(-) Capital a Integralizar |
| 2.4.1.02.001 |
(-) ... |
| 2.4.2 |
Reservas |
| 2.4.2.01 |
Reservas de Capital |
| 2.4.2.01.001 |
Correção Monetária do Capital Integralizado * |
| 2.4.2.01.002 |
Ágio na Emissão de Ações |
| 2.4.2.01.003 |
Doações e Subvenções para Investimentos |
| 2.4.2.01.004 |
(-) Ações/Quotas em Tesouraria |
| 2.4.2.01.005 |
... |
|
* A correção monetária das
demonstrações financeiras foi revogada, inclusive para fins societários, a
partir de 01/01/96, por força do art. 4º da Lei nº 9.249/95. Portanto, a conta
"Correção Monetária do Capital Integralizado" somente apresentará
saldo se a empresa não houver incorporado a reserva ao Capital Social. |
| 2.4.2.02 |
Reservas de Reavaliação |
| 2.4.2.02.001 |
Reavaliação de Ativos Próprios |
| 2.4.2.02.002 |
Reavaliação de Ativos de Coligadas |
| 2.4.2.03 |
Reservas de Lucros |
| 2.4.2.03.001 |
Reserva Legal |
| 2.4.2.03.002 |
Reserva Estatutária |
| 2.4.2.03.003 |
Reserva para Contigências |
| 2.4.2.03.004 |
Reserva de Lucros a Realizar |
| 2.4.2.03.005 |
Reserva Especial |
| 2.4.2.03.006 |
(-) Ações/Quotas em Tesouraria |
| 2.4.2.03.007 |
... |
| 2.4.3 |
Lucros ou Prejuízos Acumulados |
| 2.4.3.01 |
Lucros ou Prejuízos Acumulados |
| 2.4.3.01.001 |
Lucros Acumulados |
| 2.4.3.01.002 |
(-) Prejuízos Acumulados |
| 2.4.3.01.003 |
Resultado do Exercício em Curso |
| 2.4.3.01.004 |
... |
| 3 |
CONTAS DE RESULTADO -
CUSTOS E DESPESAS |
| 3.1 |
CUSTOS DE PRODUÇÃO |
| 3.1.1 |
Custos Diretos de Produção |
| 3.1.1.01 |
Material Aplicado |
| 3.1.1.01.001 |
Matéria-Prima |
| 3.1.1.01.002 |
... |
| 3.1.1.02 |
Mão-de-Obra Direta |
| 3.1.1.02.001 |
Salários e Ordenados |
| 3.1.1.02.002 |
Pró-Labore |
| 3.1.1.02.003 |
Prêmios e Gratificações |
| 3.1.1.02.004 |
13º Salário |
| 3.1.1.02.005 |
Férias |
| 3.1.1.02.006 |
INSS |
| 3.1.1.02.007 |
FGTS |
| 3.1.1.02.008 |
Indenizações e Aviso Prévio |
| 3.1.1.02.009 |
Assistência Médica e Social |
| 3.1.1.02.010 |
... |
| 3.1.1.03 |
Gastos Gerais |
| 3.1.1.03.001 |
Combustíveis e Lubrificantes |
| 3.1.1.03.002 |
Energia Elétrica |
| 3.1.1.03.003 |
Serviços de Terceiros |
| 3.1.1.03.004 |
... |
| 3.1.2 |
Custos Indiretos de Produção |
| 3.1.2.01 |
Mão-de-Obra Indireta |
| 3.1.2.01.001 |
... |
| 3.1.2.02 |
Materiais de Consumo Indireto |
| 3.1.2.02.001 |
... |
| 3.1.2.03 |
Materiais de Manutenção e Reparo |
| 3.1.2.03.001 |
... |
| 3.1.2.04 |
Utilidades e Serviços |
| 3.1.2.04.001 |
... |
| 3.1.2.05 |
Aluguéis e Arrendamentos |
| 3.1.2.05.001 |
... |
| 3.1.2.06 |
Depreciações, Amortizações e Exaustões |
| 3.1.2.06.001 |
Depreciações de Edifícios |
| 3.1.2.06.002 |
Depreciações de Móveis e Utensílios |
| 3.1.2.06.003 |
Depreciações de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas |
| 3.1.2.06.004 |
Depreciações de Veículos |
| 3.1.2.06.005 |
Exaustões e Depreciações de Recursos Naturais |
| 3.1.2.06.006 |
Amortizações e Depreciações de Marcas, Direitos e Patentes |
| 3.1.2.06.007 |
Amortizações e Depreciações de Benfeitorias em Propriedades de
Terceiros |
| 3.1.2.06.008 |
... |
| 3.1.2.07 |
Combustíveis e Energia Elétrica |
| 3.1.2.07.001 |
... |
| 3.1.3 |
Custos Diretos da Produção de Serviços |
| 3.1.3.01 |
Mão-de-Obra Direta |
| 3.1.3.01.001 |
Salários e Ordenados |
| 3.1.3.01.002 |
Pró-Labore |
| 3.1.3.01.003 |
Prêmios e Gratificações |
| 3.1.3.01.004 |
13º Salário |
| 3.1.3.01.005 |
Férias |
| 3.1.3.01.006 |
INSS |
| 3.1.3.01.007 |
FGTS |
| 3.1.3.01.008 |
Indenizações e Aviso Prévio |
| 3.1.3.01.009 |
Assistência Médica e Social |
| 3.1.3.01.010 |
... |
| 3.1.3.02 |
Gastos Gerais |
| 3.1.3.02.001 |
Combustíveis e Lubrificantes |
| 3.1.3.02.002 |
Energia Elétrica |
| 3.1.3.02.003 |
Serviços de Terceiros |
| 3.1.3.02.004 |
... |
| 3.1.4 |
Custos Indiretos da Produção de Serviços |
| 3.1.4.01 |
Mão-de-Obra Indireta |
| 3.1.4.01.001 |
... |
| 3.1.4.02 |
Materiais de Consumo Indireto |
| 3.1.4.02.001 |
... |
| 3.1.4.03 |
Materiais de Manutenção e Reparo |
| 3.1.4.03.001 |
... |
| 3.1.4.04 |
Utilidades e Serviços |
| 3.1.4.04.001 |
... |
| 3.1.4.05 |
Aluguéis e Arrendamentos |
| 3.1.4.05.001 |
... |
| 3.1.4.06 |
Depreciações, Amortizações e Exaustões |
| 3.1.4.06.001 |
... |
| 3.1.4.07 |
Combustíveis e Energia Elétrica |
| 3.1.4.07.001 |
... |
| 3.2 |
DESPESAS OPERACIONAIS |
| 3.2.1 |
Despesas com Vendas |
| 3.2.1.01 |
Despesas com Pessoal |
| 3.2.1.01.001 |
Salários e Ordenados |
| 3.2.1.01.002 |
Pró-Labore |
| 3.2.1.01.003 |
Prêmios e Gratificações |
| 3.2.1.01.004 |
13º Salário |
| 3.2.1.01.005 |
Férias |
| 3.2.1.01.006 |
INSS |
| 3.2.1.01.007 |
FGTS |
| 3.2.1.01.008 |
Indenizações e Aviso Prévio |
| 3.2.1.01.009 |
Assistência Médica e Social |
| 3.2.1.01.010 |
... |
| 3.2.1.02 |
Comissões sobre Vendas |
| 3.2.1.02.001 |
Comissões |
| 3.2.1.02.002 |
... |
| 3.2.1.03 |
Propaganda e Publicidade |
| 3.2.1.03.001 |
Propaganda e Publicidade |
| 3.2.1.03.002 |
Amostras Grátis |
| 3.2.1.03.003 |
... |
| 3.2.1.04 |
Despesas com Entrega |
| 3.2.1.04.001 |
Fretes e Carretos |
| 3.2.1.04.002 |
Manutenção de Veículos |
| 3.2.1.04.003 |
... |
| 3.2.1.05 |
Despesas com Viagens e Representações |
| 3.2.1.05.001 |
Viagens Terrestres |
| 3.2.1.05.002 |
Viagens Aéreas |
| 3.2.1.05.003 |
Hospedagem |
| 3.2.1.05.004 |
Refeições |
| 3.2.1.05.005 |
... |
| 3.2.1.06 |
Despesas Gerais |
| 3.2.1.06.001 |
Aluguéis |
| 3.2.1.06.002 |
Manutenção e Reparos |
| 3.2.1.06.003 |
Telefone |
| 3.2.1.06.004 |
Despesas Postais e Telegráficas |
| 3.2.1.06.005 |
Depreciações e Amortizações |
| 3.2.1.06.006 |
Serviços prestados por Terceiros |
| 3.2.1.06.007 |
Seguros |
| 3.2.1.06.008 |
... |
| 3.2.1.07 |
Perdas no Recebimento de Créditos |
| 3.2.1.07.001 |
Créditos Vencidos e Não Liquidados * |
| 3.2.1.07.002 |
... |
|
* A Conta "Créditos
Vencidos e não Liquidados" está em conformidade com o que dispõe a Lei nº
9.430/96, que tornou indedutível, a partir de 01/01/97, a antiga "Provisão
para Créditos de Liquidação Duvidosa", tanto para fins de Imposto de Renda
quanto da Contribuição Social sobre o Lucro. Se a empresa optar por constituir
a Provisão indedutível, importa observar que a contrapartida da provisão
(despesa) será, também, classificada no subgrupo "Despesas com
Vendas". |
| 3.2.2 |
Despesas Administrativas |
| 3.2.2.01 |
Despesas com Pessoal |
| 3.2.2.01.001 |
Salários e Ordenados |
| 3.2.2.01.002 |
Pró-Labore |
| 3.2.2.01.003 |
Prêmios e Gratificações |
| 3.2.2.01.004 |
13º Salário |
| 3.2.2.01.005 |
Férias |
| 3.2.2.01.006 |
INSS |
| 3.2.2.01.007 |
FGTS |
| 3.2.2.01.008 |
Indenizações e Aviso Prévio |
| 3.2.2.01.009 |
Assistência Médica e Social |
| 3.2.2.01.010 |
... |
| 3.2.2.02 |
Aluguéis e Arrendamentos |
| 3.2.2.02.001 |
Aluguéis de Imóveis |
| 3.2.2.02.002 |
Aluguéis de Máquinas e Equipamentos |
| 3.2.2.02.003 |
Arrendamento de Imóveis |
| 3.2.2.02.004 |
Arrendamento Mercantil (Leasing) |
| 3.2.2.02.005 |
... |
| 3.2.2.03 |
Despesas Tributárias |
| 3.2.2.03.001 |
PIS * |
| 3.2.2.03.002 |
Cofins * |
| 3.2.2.03.003 |
IPTU |
| 3.2.2.03.004 |
IPVA |
| 3.2.2.03.005 |
Taxas Diversas |
| 3.2.2.03.006 |
CPMF |
| 3.2.2.03.007 |
... |
|
* Exceto a parcela das
contribuições ao PIS e Cofins incidente sobre a receita bruta de vendas e
serviços, que deve ser lançada no subgrupo 4.1.2 (Deduções da Receita Bruta). |
| 3.2.2.04 |
Despesas Gerais |
| 3.2.2.04.001 |
Energia Elétrica |
| 3.2.2.04.002 |
Água e Esgoto |
| 3.2.2.04.003 |
Telefone |
| 3.2.2.04.004 |
Despesas Postais e Telegráficas |
| 3.2.2.04.005 |
Seguros |
| 3.2.2.04.006 |
Material de Escritório |
| 3.2.2.04.007 |
Material de Higiene e Limpeza |
| 3.2.2.04.008 |
Assistência Contábil |
| 3.2.2.04.009 |
Serviços prestados por Terceiros |
| 3.2.2.04.010 |
Depreciações e Amortizações |
| 3.2.2.04.011 |
Reproduções |
| 3.2.2.04.012 |
Despesas Legais e Judiciais |
| 3.2.2.04.013 |
Livros, Jornais e Revistas |
| 3.2.2.04.014 |
... |
| 3.2.2.05 |
Despesas Financeiras |
| 3.2.2.05.001 |
Juros Passivos |
| 3.2.2.05.002 |
Variações Monetárias Passivas |
| 3.2.2.05.003 |
Variações Cambiais Passivas |
| 3.2.2.05.004 |
Descontos Concedidos |
| 3.2.2.05.005 |
Juros sobre o Capital Próprio |
| 3.2.2.05.006 |
... |
| 3.2.2.06 |
Outras Despesas Operacionais |
| 3.2.2.06.001 |
Provisão para Perdas e Ajustes de Ativos |
| 3.2.2.06.002 |
Equivalência Patrimonial |
| 3.2.2.06.003 |
Amortização de Ágio |
| 3.2.2.06.004 |
... |
| 3.3 |
DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS |
| 3.3.1 |
Resultados Não-Operacionais |
| 3.3.1.01 |
Resultados Negativos na Alienação de Investimentos |
| 3.3.1.01.001 |
Perdas na Alienação de Participações em Coligadas |
| 3.3.1.01.002 |
... |
| 3.3.1.02 |
Resultado Negativo na Alienação do Imobilizado |
| 3.3.1.02.001 |
Perdas na Alienação de Imóveis |
| 3.3.1.02.002 |
Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios |
| 3.3.1.02.003 |
Perdas na Alienação de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas |
| 3.3.1.02.004 |
Perdas na Alienação de Veículos |
| 3.3.1.02.005 |
... |
| 3.3.1.03 |
Resultado de Sinistros com Imobilizado |
| 3.3.1.03.001 |
Perdas em Sinistros com Imobilizado |
| 3.3.1.03.002 |
... |
| 3.3.1.04 |
Outras Baixas do Ativo Permanente * |
| 3.3.1.04.001 |
Baixas de Investimentos Permanentes |
| 3.3.1.04.002 |
Baixas de Imobilizado |
| 3.3.1.04.003 |
Baixas de Ativo Diferido |
| 3.3.1.04.004 |
... |
|
* Grupo utilizável para
registros de baixas por obsolescência, deterioração, desaparecimento, sinistros
não ressarcidos etc., ou seja, baixas em relação às quais não tenha havido o
correspondente recebimento de receita. |
| 3.3.1.05 |
Provisões para Perdas Permanentes |
| 3.3.1.05.001 |
Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial |
| 3.3.1.05.002 |
Controladas e Coligadas - Custo Corrigido |
| 3.3.1.05.003 |
Outras Participações Societárias |
| 3.3.1.05.004 |
... |
| 4 |
CONTAS DE RESULTADO -
RECEITAS |
| 4.1 |
RECEITAS OPERACIONAIS |
| 4.1.1 |
Receita Bruta de Vendas e Serviços |
| 4.1.1.01 |
Receita Bruta de Vendas de Produtos e Mercadorias |
| 4.1.1.01.001 |
Vendas de Produtos no Mercado Interno |
| 4.1.1.01.002 |
Vendas de Produtos no Mercado Externo |
| 4.1.1.01.003 |
Vendas de Mercadorias no Mercado Interno |
| 4.1.1.01.004 |
Vendas de Mercadorias no Mercado Externo |
| 4.1.1.01.005 |
... |
| 4.1.1.02 |
Receita da Prestação de Serviços |
| 4.1.1.02.001 |
Serviços Prestados - Mercado Interno |
| 4.1.1.02.002 |
Serviços Prestados - Mercado Externo |
| 4.1.1.02.003 |
... |
| 4.1.2 |
(-) Deduções da Receita Bruta |
| 4.1.2.01 |
(-) Cancelamento e Devoluções |
| 4.1.2.01.001 |
(-) De Vendas de Produtos no Mercado Interno |
| 4.1.2.01.002 |
(-) De Vendas de Produtos no Mercado Externo |
| 4.1.2.01.003 |
(-) De Vendas de Mercadorias no Mercado Interno |
| 4.1.2.01.004 |
(-) De Vendas de Mercadorias no Mercado Externo |
| 4.1.2.01.005 |
(-) ... |
| 4.1.2.02 |
(-) Descontos Incondicionais |
| 4.1.2.02.001 |
(-) Sobre Vendas de Produtos no Mercado Interno |
| 4.1.2.02.002 |
(-) Sobre Vendas de Produtos no Mercado Externo |
| 4.1.2.02.003 |
(-) Sobre Vendas de Mercadorias no Mercado Interno |
| 4.1.2.02.004 |
(-) Sobre Vendas de Mercadorias no Mercado Externo |
| 4.1.2.02.005 |
(-) ... |
| 4.1.2.03 |
(-) Impostos Incidentes sobre Vendas e Serviços |
| 4.1.2.03.001 |
(-) IPI * |
| 4.1.2.03.002 |
(-) ICMS |
| 4.1.2.03.003 |
(-) ISS |
| 4.1.2.03.004 |
(-) Cofins ** |
| 4.1.2.03.005 |
(-) PIS ** |
| 4.1.2.03.006 |
(-) ... |
|
* A conta IPI somente figurará
entre os Impostos Incidentes sobre Vendas se a empresa optar pelo critério de
contabilizar as vendas pelo valor total da nota fiscal (inclusive IPI). |
|
** Somente a parcela de
contribuição ao PIS e Cofins incidente sobre a receita bruta de vendas e
serviços. O valor relativo às demais receitas será lançado como Despesa
Tributária (subgrupo 3.2.2.03) |
| 4.1.3 |
Receitas Financeiras |
| 4.1.3.01 |
Juros e Descontos |
| 4.1.3.01.001 |
Juros de Aplicações Financeiras |
| 4.1.3.01.002 |
Juros Ativos [outros] |
| 4.1.3.01.003 |
Descontos Financeiros Obtidos |
| 4.1.3.01.004 |
... |
| 4.1.3.02 |
Variações Monetárias |
| 4.1.3.02.001 |
Variações Monetárias Ativas |
| 4.1.3.02.002 |
Variações Cambiais Ativas |
| 4.1.3.02.003 |
... |
| 4.1.4 |
Recuperação de Despesas |
| 4.1.4.01 |
Recuperação de Créditos considerados Incobráveis |
| 4.1.4.01.001 |
... |
| 4.1.4.02 |
Reversão de Provisões |
| 4.1.4.02.001 |
... |
| 4.1.5 |
Outras Receitas Operacionais |
| 4.1.5.01 |
Receitas Diversas |
| 4.1.5.01.001 |
Aluguéis e Arrendamentos |
| 4.1.5.01.002 |
Vendas Acessórias |
| 4.1.5.01.003 |
Receita de Equivalência Patrimonial |
| 4.1.5.01.004 |
Dividendos e Lucros Recebidos |
| 4.1.5.01.005 |
Amortização de Deságio |
| 4.1.5.01.006 |
... |
| 4.2 |
RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS |
| 4.2.1 |
Resultados Não-Operacionais |
| 4.2.1.01 |
Resultados Positivos na Alienação de Investimentos |
| 4.2.1.01.001 |
Lucros na Alienação de Participações em Coligadas |
| 4.2.1.01.002 |
... |
| 4.2.1.02 |
Lucros na Alienação do Imobilizado |
| 4.2.1.02.001 |
Lucros na Alienação de Imóveis |
| 4.2.1.02.002 |
Lucros na Alienação de Móveis e Utensílios |
| 4.2.1.02.003 |
Lucros na Alienação de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas |
| 4.2.1.02.004 |
Lucros na Alienação de Veículos |
| 4.2.1.02.005 |
... |
| 4.2.1.03 |
Resultado de Sinistros com Imobilizado |
| 4.2.1.03.001 |
Sinistros com Imobilizado |
| 4.2.1.03.002 |
... |
| 5 |
CONTAS DE APURAÇÃO |
| 5.1 |
CUSTO DOS PRODUTOS E DOS SERVIÇOS VENDIDOS |
| 5.1.1 |
Custo dos Produtos Vendidos |
| 5.1.1.01 |
Custo dos Produtos Vendidos |
| 5.1.1.01.001 |
Custo dos Produtos Vendidos |
| 5.1.2 |
Custo dos Serviços Prestados |
| 5.1.2.01 |
Custo dos Serviços Prestados |
| 5.1.2.01.001 |
Custo dos Serviços Prestados |
| 5.1.3 |
Custo das Mercadorias Vendidas |
| 5.1.3.01 |
Custo das Mercadorias Vendidas |
| 5.1.3.01.001 |
Custo das Mercadorias Vendidas |
| 5.1.4 |
Apuração do Resultado do Exercício |
| 5.1.4.01 |
Apuração do Resultado do Exercício |
| 5.1.4.01.001 |
Resultado do Exercício |
| 5.1.4.01.002 |
Ganhos/Perdas na Alienação de Imobilizado |
| 6 |
CONTAS DE COMPENSAÇÃO * |
| 6.1 |
CONTAS DE COMPENSAÇÃO ATIVAS |
| 6.1.1 |
Contratos e Empenhos |
| 6.1.1.01 |
Seguros Contratados |
| 6.1.1.01.001 |
... |
| 6.1.2 |
Riscos e Ônus Patrimoniais |
| 6.1.2.01 |
Títulos Avalizados |
| 6.1.2.01.001 |
... |
| 6.1.2.02 |
Títulos Endossados |
| 6.1.2.02.001 |
... |
| 6.1.2.03 |
Imóveis Hipotecados |
| 6.1.2.03.001 |
... |
| 6.1.3 |
Operações com Materiais Próprios |
| 6.1.3.01 |
Materiais Remetidos para Industrialização |
| 6.1.3.01.001 |
... |
| 6.1.3.02 |
Materiais Remetidos para Conserto |
| 6.1.3.02.001 |
... |
| 6.1.3.03 |
Mercadorias Emprestadas |
| 6.1.3.03.001 |
... |
| 6.1.3.04 |
Mercadorias Remetidas para Demonstração |
| 6.1.3.04.001 |
... |
| 6.1.3.05 |
Bens Cedidos em Comodato |
| 6.1.3.05.001 |
... |
| 6.1.4 |
Operações com Materiais de Terceiros |
| 6.1.4.01 |
Entradas para Industrialização |
| 6.1.4.01.001 |
... |
| 6.1.4.02 |
Entradas para Conserto |
| 6.1.4.02.001 |
... |
| 6.1.4.03 |
Entradas de Mercadorias por Empréstimo |
| 6.1.4.03.001 |
... |
| 6.1.4.04 |
Entradas para Demonstração |
| 6.1.4.04.001 |
... |
| 6.1.4.05 |
Bens Recebidos em Comodato |
| 6.1.4.05.001 |
... |
| 6.2 |
CONTAS DE COMPENSAÇÃO PASSIVAS |
| 6.2.1 |
Contratos e Empenhos |
| 6.2.1.01 |
Contratos de Seguros |
| 6.2.1.01.001 |
... |
| 6.2.2 |
Riscos e Ônus Patrimoniais |
| 6.2.2.01 |
Avais Concedidos |
| 6.2.2.01.001 |
... |
| 6.2.2.02 |
Endossos de Títulos |
| 6.2.2.02.001 |
... |
| 6.2.2.03 |
Hipotecas de Imóveis |
| 6.2.2.03.001 |
... |
| 6.2.3 |
Operações com Materiais Próprios |
| 6.2.3.01 |
Remessas para Industrialização |
| 6.2.3.01.001 |
... |
| 6.2.3.02 |
Remessas para Conserto |
| 6.2.3.02.001 |
... |
| 6.2.3.03 |
Remessa de Mercadorias para Empréstimos |
| 6.2.3.03.001 |
... |
| 6.2.3.04 |
Remessas de Mercadorias para Demonstração |
| 6.2.3.04.001 |
... |
| 6.2.3.05 |
Remessas de Bens em Comodato |
| 6.2.3.05.001 |
... |
| 6.2.4 |
Operações com Materiais de Terceiros |
| 6.2.4.01 |
Materiais Recebidos para Industrialização |
| 6.2.4.01.001 |
... |
| 6.2.4.02 |
Materiais Recebidos para Conserto |
| 6.2.4.02.001 |
... |
| 6.2.4.03 |
Mercadorias Emprestadas |
| 6.2.4.03.001 |
... |
| 6.2.4.04 |
Mercadorias Recebidas para Demonstração |
| 6.2.4.04.001 |
... |
| 6.2.4.05 |
Bens Recebidos em Comodato |
| 6.2.4.05.001 |
... |
|
* De acordo com a NBCT.2.5,
aprovada pela Resolução CFC nº 612/85, as contas de compensação constituem
sistema proóprio e devem conter o registro de atos relevantes, cujos efeitos
possam traduzir-se em modificações no patrimônio da entidade. Registram-se
operações não modificadoras do patrimônio, razão pela qual são denominadas
"contas extra-patrimoniais". Dai o seu posicionamento em separado, no
Balanço Patrimonial, logo após o Ativo e o Passivo totalizados. O significado
de nome "contas de compensação" provém do fato de registrarem, por
idênticos valores, no débito e no crédito, os direitos e as respectivas
obrigações advindas de atos e contratos. |
